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资产负债表、利润表、现金流量表之间到底有啥关系?“水分”在哪里?

日期:08-30 20:01 来源:互联网 编辑 : 小狐 阅读人数:543

资产负债表、利润表、流量表之间到底有啥关系?“水分”在哪里?上元会计财务报表中主表就一张,即资产负债表,利润表、流量表都是资产负债表的附表。接下来,我们就来整理介绍资产负债表、利润表与流量表之间的小秘

资产负债表、利润表、流量表之间到底有啥关系?“水分”在哪里?

上元会计

财务报表中主表就一张,即资产负债表,利润表、流量表都是资产负债表的附表。接下来,我们就来整理介绍资产负债表、利润表与流量表之间的小秘密。

如果上市公司应收款账增长率达到30%,且应收账款/总资产达到50%,则表明该公司含有大量的“水分”严重潜亏着。

资产负债表、利润表、现金流量表之间到底有啥关系?“水分”在哪里?(图1)

为什么说资产负债表是财务报告中唯一的主表呢

因为 ☟☟☟

第一,要是没有利润表,可以通过对资产负债表中的净资产期末数与期初数进行比较,计算出当年的利润数额;

第二,要是没有流量表,可以通过对货币资金的期初期末余额增减变化,计算出当年的及等价物净增加额,多了这两张表,只是多了明细反映而已。

资产负债表和利润表具有内在关系。将资产负债表和利润表结合起来的一个动态等式是:资产=负债+所有者权益+收入-费用。从这个等式可以看出,虚增利润(收入-费用)必须同时虚增资产或虚减负债,在虚减负债困难的情况下,大多数企业会选择虚增资产。

例如:上市公司一旦进行利润操纵,90%与资产有关,只有10%左右涉及负债。原因很简单,操纵负债你得与债权人商量,而操纵资产是单边行为,与自己商量就可以。

所谓资产的“水分”就是隐藏在资产负债表中的费用,是对存续资产少提折旧和减值准备、少计摊销等,使其实际价值低于账面价值,资产中的水分实质上就是披着资产外衣的费用;所谓负债的“水分”主要隐藏在资产负债表“预收账款”“其他应付款”中的收入,它们是永远支付不出去的负债。至于所有者权益中的水分就是披着所有者权益外衣的抽逃资本、结转过来的造假利润以及未及时转出的其他资本公积等。

上市公司与民营企业资产负债表和利润表造假的区别是:

上市公司的报表造假,主要就是想办法将该费用化的支出进行资本化处理,塞到资产负债表中去,让资产负债表肿肿的,资产虚胖虚胖的;秀财君发现民营企业的报表造假,主要就是想办法将该资本化的支出进行费用化处理,塞到利润表中,让利润表面黄肌瘦,好像几十年没吃饭。

要搞清楚资产负债表、利润表以及流量表的关系,kavin建议先应搞清楚支出、费用及资产的关系

所有的支出都会引起的增减变化,因此都要记入流量表,至于如何记入资产负债表和利润表,则要看该支出是管一年还是管一年以上,如果只管一年,就记入利润表,作为当期费用直接处理掉;如果管一年以上,一般就要进行资本化处理,作为资产记入资产负债表。一句话,资产是寿命长的支出,费用反之。

利润表中的“营业收入”流量表中的“商品、劳务收到的“以及资产负债表中的”应收账款”等项目之间存在勾稽关系。秀财君建议一般在不考虑应交税费中的有关税金的变动数的情况下,可以简单估算为:营业收入-应收账款、应收票据=商品、劳务收到的。实际上,权责发生制表达的企业盈利就是利润表;收付实现制表达的盈利就是流量表。

利润除了利润外,还有至少四种利润。它们是:

应计利润,结合应收账款和营业收入去分析。

持有利润,到以公允价值计量的资产价值波动中去分析。

虚拟利润,到负债方去寻找,看看哪些负债通过债务重组变成了“利润”

外部注入利润,也就是传说中的政府补贴。

当经营活动净流量出现负数,而利润表上的利润很好看时,就可以判断出利润含有“水分”了,它过多地依靠应收账款,这些就是所谓的“白条利润”一般来讲,如果上市公司应收款账增长率达到30%,且应收账款/总资产达到50%,则表明该公司含有大量的“水分”严重潜亏着。

对于利润质量的具体分析,可以计算两个含金量指数:

1、营业收入含金量指数=商品、劳务收到的/营业收入,这个指数以1.17作为判断标准;

2、净利润的含金量=经营活动产生的流量净额+取得投资收益收到的-财务费用(+处置长期资产溢余)净利润中的含金量指数=净利润的含金量/净利润,这个指数以1作为判断标准。

不得不提的还有公允价值

公允价值实质上就是要强行突破历史成本原则,发现去修改财务报表的数据,但它再强悍,也只能修改资产负债表和利润表的数据,修改不了流量表的数据。因为公允价值变动本身只是一个价值波动,如果要影响利润表,也是持有利润,是没有流对应的。

由于公允价值的采用,目前实际上已经将部分经济收益纳入了会计核算,经济收益=会计收益+未实现的有形资产(增减)变动-前期已实现的有形资产(增减)变动+无形资产的价值变动,会计收益是已实现的收入与其相关历史成本之间的差额。

让会计就核算会计收益吧,不要让它越界,“让上帝的归上帝,让凯撒的归凯撒”不然,让这些未实现的资产变动去更改资产负债表和利润表,完全了信息的可靠性。

本文相关词条概念解析:

利润表

利润表是企业在一定会计期间经营成果的一种会计报表。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如,反映1月1日至12月31日经营成果的利润表,由于它反映的是某一期间的情况,所以,又称为动态报表。有时,利润表也称为损益表、收益表。

标签: 利润表 资产负债表 现金流量表 利润 资产

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