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债务人乙公司的财税处理与纳税调整,一

日期:06-06 19:37 来源:互联网 编辑 : 小狐 阅读人数:474

债务重组准则变化大—债务人的财务处理与纳税调整(一)彭怀文案例-12019 年 6 月 18 日,甲公司向乙公司商品一批,应收乙公司款项的入账金额为 95 万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量

债务重组准则变化大—债务人的财务处理与纳税调整(一)

彭怀文

案例-12019 年 6 月 18 日,甲公司向乙公司商品一批,应收乙公司款项的入账金额为 95 万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产。

乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2019 年 10 月 18 日, 双方签订债务重组合同,乙公司以一项作为无形资产核算的非专利技术偿还该欠款。该无形资产的账面余额为 100 万元,累计摊销额为 10 万元。10 月 22 日,双方办理完成该无形资产转让手续,甲公司支付评估费用 4 万元。当日,乙公司应付款项的账面价值仍为 95 万元,无形资产的公允价值92万元。

问题:债务人乙公司的财税处理与纳税调整

一、债务人的会计处理

乙公司 10 月 22 日的账务处理如下:

借:应付账款 95万元

累计摊销10万元

贷:无形资产100万元

其他收益一一债务重组收益 5万元

二、债务人的税务处理

一增值税处理

2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时,须持技术转让、的书面合同,到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定,并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

二企业所得税处理

案例-1中乙公司作为债务人,以无形资产抵偿债务,按照税法规定应区分为,涉及到无形资产转让(非专利技术转让)和债务重组收益两笔业务。

1.技术转让—所得税减免

根据《企业所得税法实施条例》的规定,符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税。

技术转让日,无形资产的计税基础为90万元(假定会计摊销符合税法规定)公允价值92万元,因此无形资产转让所得2万元,小于500万元可以免企业所得税。

2.债务重组收益—依法交税

债务的技术基础为95万元,抵债资产的公允价值为92万元,因此债务重组收益为3万元。

根据《国家关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》国家公告2010年第19号规定,企业取得财产包括各类资产、股权、债权等转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

3.纳税调整

第一步:填写《A101010一般企业收入明细表》如表-1:

债务人乙公司的财税处理与纳税调整,一(图1)

第二步:填写《A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》如表-2:

债务人乙公司的财税处理与纳税调整,一(图2)

第三步,填写《A107020所得减免优惠明细表》如表-3:

债务人乙公司的财税处理与纳税调整,一(图3)

说明:填写该表后得出的“减免所得额”会自动填入A100000企业所得税年度纳税申报表(A类)第20行“减:所得减免(填写A107020)”而不会在A105000纳税调整项目明细表中体现。

第四步:填写《A105000纳税调整项目明细表》如表-4:

债务人乙公司的财税处理与纳税调整,一(图4)

未完待续

本文相关词条概念解析:

纳税

纳税是指进出口商或其代理人依据海关签发的税款缴纳证,在规定的日期内,向指定的银行缴纳税款。也可以说纳税就是根据国家各种税法的规定,按照一定的比率,把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。唐杜荀鹤《山中寡妇》诗:“桑柘废来犹纳税,田园荒后尚征苗。”宋苏轼《吴中田妇叹》诗:“卖牛纳税拆屋炊,虑浅不及明年饥。”茅盾《子夜》八:“农民骚动,几千亩良田眼见得已经不能算是姓冯,却还得姓冯的完粮纳税。”杨振声《渔家》:“这渔旗子税总是要纳的,难道你说没有饭吃,就不纳税了么。

标签: 无形资产 技术 所得税 债务 债务人

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